Классификация потоков и запасов активов и обязательств

Классификация потоков и запасов активов и обязательств - систематизированная группировка различных видов операций, других экономических потоков и запасов активов и обязательств, предусмотренная в Руководстве по СГФ 2001- междунар. стандарте по статистике гос. финансов (СГФ). Показатели, сгруппированные по категориям К.п. и з.а. и о., формируют активов и пассивов баланс в СГФ, а также разделы отчета об операциях органов государственного управления, отчета об источниках и использовании денежных средств и отчета о других экономических потоках, которые в совокупности представляют собой аналитическую основу СГФ.

В классификации потоков и запасов активов и обязательств потоки делятся на операции, холдинговую прибыль по активам и обязательствам и другие изменения в объеме активов и обязательств; запасы активов и обязательств распределяются по осн. категориям: нефинансовые активы, финансовые активы и обязательства. Классификация потоков и запасов активов и обязательствпостроена т.о., чтобы обеспечить выполнение одного из осн. тождеств, применяемых в СГФ и системе национальных счетов: стоимость любого запаса, имеющегося у институциональной единицы на данный момент времени, представляет собой кумулятивную стоимостную величину всех потоков, оказывающих влияние на этот запас, которые имели место после изначального приобретения единицей этого запаса. Иными словами, все изменения в запасах объясняются соответствующими потоками, что достигается посредством использования особой системы классификационных кодов СГФ.

Все операции с активами и обязательствами, другие экономические потоки и запасы активов и обязательств распределяются по видам активов и обязательств. Соответственно, вторая и последующие цифры каждого кода являются идентичными для каждого вида активов или обязательств. Первая цифра классификационного года для запасов определенного вида активов или обязательств- всегда 6, для операций, изменяющих величину того же вида запасов- 3, для других экономических потоков- 4 или 5. Напр., код 311 относится к операциям с осн. фондами, 411- к холдинговой прибыли по осн. фондам, 511-к другим изменениям в объеме осн. фондов, а 611- к запасам осн. фондов. Нефинансовые активы состоят из активов экономических, которые не представляют собой требования к другим институциональным единицам. Как и финансовые активы, нефинансовые активы являются средством накопления. Большинство нефинансовых активов приносит выгоды либо за счет их использования в производстве товаров и услуг, либо в виде дохода от собственности.

Нефинансовые активы могут создаваться в результате процесса производства, уже существовать в природе либо представлять собой продукты общественного устройства. В этой связи в К.п. и з.а. и о. СГФ для нефинансовых активов предусматриваются осн. категории: осн. фонды, включая здания и сооружения, машины и оборудование, другие осн. фонды; запасы материальных оборотных средств, включая стратегические запасы и прочие запасы материальных оборотных средств; ценности; непроизведенные активы, включая землю, ресурсы недр, другие природные активы и нематериальные непроизведенные активы. Финансовые активы включают финансовые требования, монетарное золото и специальные права заимствования (СДР), предоставляемые МВФ в порядке распределения. Согласно Руководству по СГФ- 2001 финансовые требования определяются как активы, которые дают право одной институциональной единице, являющейся владельцем актива (т.е. кредитором), получить один или несколько платежей от другой единицы (дебитора) в соответствии с условиями и положениями, предусмотренными в контракте между этими двумя единицами. Финансовое требование является активом, поскольку оно обеспечивает кредитору экономические выгоды, выступая в качестве средства накопления. Кредитор может получать дополнительные выгоды в форме процентов или других выплат дохода от собственности и/или холдинговой прибыли.

К типичным видам финансовых требований относятся денежные средства, депозиты, кредиты и займы, облигации, производные финансовые инструменты и дебиторская задолженность. Как отмечается в Руководстве по СГФ- 2001, большинство контрактов- называемых также инструментами или финансовыми инструментами,- лежащих в основе финансового требования, возникает в тот момент, когда одна институциональная единица предоставляет средства другой единице, а другая единица соглашается вернуть эти средства в будущем. Во многих случаях финансовые требования в явном виде определяются официальными документами, в которых оговариваются отношения между дебитором и кредитором. Однако в некоторых случаях финансовое требование образуется при неявном предоставлении средств кредитором дебитору. Напр., единица сектора государственного управления может приобрести требование к другой единице, если эта другая единица не производит платежи по мере возникновения обязательств, напр., не перечисляет налоги с продаж сразу после продажи. В других случаях в системе СГФ требования образуются с целью подчеркнуть экономическую природу операции: напр., при приобретении актива на условиях финансового лизинга возникает условный кредит.

Независимо от способа образования финансового требования, оно погашается в тот момент, когда дебитор выплачивает сумму, предусмотренную контрактом. При создании финансового требования у дебитора одновременно образуется обязательство равной стоимости, которое соответствует данному финансовому активу. Т. е. платеж или платежи, на получение которых кредитор имеет право в соответствии с контрактом, одновременно представляют собой платеж или платежи, которые в соответствии с контрактом обязан произвести дебитор.

Т.о., обязательства представляют собой обязанности предоставить экономические выгоды институциональным единицам, являющимся держателями соответствующих финансовых требований. Классификация финансовых активов и обязательств в СГФ основана гл. обр. на характеристиках ликвидности и юридических характеристиках инструментов, которые определяют основополагающие отношения между кредитором и дебитором. Ликвидность финансового инструмента включает такие характеристики, как обращаемость, переводимость, реализуемость на рынке и конвертируемость.

Поскольку конкретный финансовый инструмент является общим для финансового актива и обязательства, в обоих случаях могут использоваться одни и те же описания инструментов. В СГФ предусмотрена классификация финансовых активов и обязательств по следующим инструментам: валюта и депозиты, ценные бумаги, кроме акций, кредиты и займы, акции и другие формы участия в капитале, страховые технические резервы, производные финансовые инструменты, прочая дебиторская/кредиторская задолженность. Одновременно с классификацией финансовых активов и обязательств по характеристикам финансовых инструментов они классифицируются по резидентной принадлежности контрагентов по финансовым инструментам (дебиторов в случае финансовых активов и кредиторов в случае обязательств). Финансовые активы и обязательства относятся к внутренним, если контрагентами по финансовым инструментам являются институциональные единицы- резиденты, и к внешним- если контрагентами являются институциональные единицы- нерезиденты. В отдельную категорию активов выделяются монетарное золото и СДР. Некоторые финансовые активы и обязательства, чаще всего депозиты, ценные бумаги, кроме акций, кредиты и займы, а также кредиторская/дебиторская задолженность, предусматривают уплату дебитором процентов. Проценты начисляются непрерывно и увеличивают общую сумму, которую обязан будет выплатить дебитор.

В Руководстве по СГФ- 2001 рекомендуется прибавлять начисленные, но не выплаченные проценты к осн. сумме долга по базовому инструменту. Это означает, что по мере начисления процентов на гос. облигацию осн. сумма долга по облигации будет возрастать. Тем не менее, признается, что начисление процентов по депозитам, а также кредитам и займам может осуществляться в соответствии с принятой в стране практикой и классифицироваться как кредиторская задолженность. В целях получения более полных статистических данных о финансовых активах и обязательствах сектора государственного управления или гос. сектора часто важно иметь информацию не только в разрезе финансовых инструментов, но и в разрезе контрагентов по финансовым требованиям. Напр., часто важно знать не только то, какие виды обязательств принял сектор государственного управления для получения финансовых ресурсов, но и то, какие секторы предоставили это финансирование.

При составлении СГФ по сектору государственного управления часто важно анализировать дебиторско-кредиторские отношения между подсекторами в целях последующей консолидации данных. В этой связи Руководством по СГФ- 2001 предусмотрены перекрестная классификация финансовых инструментов, лежащих в основе финансовых требований, по контрагентам по финансовым требованиям, а также классификация операций с финансовыми активами и обязательствами по секторам. В числе внутренних контрагентов в указанных классификациях предусматривается выделение таких категорий, как сектор государственного управления; центральный банк; другие депозитные корпорации; финансовые корпорации, не отнесенные к другим категориям; нефинансовые корпорации; домашние хоз-ва и некоммерческие организации, обслуживающие домашние хоз-ва.

Внешние контрагенты подразделяются на сектор государственного управления; междунар. организации; финансовые корпорации, кроме междунар. организаций; прочие нерезиденты.

См. также Акции голосующие, Акции и другие формы участия в капитале, Акции котирующиеся, Акции неголосующие, Акции некотирующиеся, Акции обыкновенные, Акции привилегированные, Депозиты