Аналитические показатели статистики государственных финансов (СГФ)

Аналитические показатели статистики государственных финансов (СГФ)
- система взаимосвязанных статистических показателей, формируемых с использованием классификаций и аналитической основы СГФ для целей проведения налогово-бюджетного анализа. Аналитические показатели СГФ могут использоваться применительно к различным уровням органов государственного управления, к сектору государственного управления и гос. сектору. Ряд показателей может также применяться для отдельных институциональных единиц сектора государственного управления или гос. сектора.

Один из осн. показателей аналитической основы СГФ- показатель чистой стоимости активов, определяемый как разница между совокупными активами и совокупными обязательствами. Чистую стоимость активов можно также рассматривать как запас, возникший в результате операций и других экономических потоков за все предыдущие периоды. Изменение чистой стоимости активов позволяет оценить степень устойчивости деятельности в налогово-бюджетной сфере. Как отмечается в Руководстве по СГФ 2001, по некоторым гос. нефинансовым активам может быть трудно получить оценку рыночной стоимости, и при проведении некоторых видов анализа во внимание принимаются только финансовые активы сектора государственного управления, а не все его активы. В этой связи применяется показатель чистой стоимости финансовых активов, которая определяется как разность совокупных финансовых активов и совокупных обязательств.

Другим важным аналитическим показателем СГФ является чистое операционное сальдо (разница между доходами и расходами). Следуя Руководству по СГФ 2001 года, чистое операционное сальдо- сводный показатель текущей устойчивости операций органов государственного управления. Оно сравнимо с показателем системы национальных счетов (СНС) «сбережение плюс чистые капитальные трансферты к получению». Положительное значение чистого операционного сальдо указывает на то, что в ходе текущей деятельности органы государственного управления достигли превышения доходов над расходами, которое повлекло за сбой соответствующее увеличение чистой стоимости активов. Сумма данного превышения может быть использована органами государственного управления для приобретения активов и/или уменьшения обязательств.

Отрицательная величина чистого операционного сальдо свидетельствует о необходимости принятия обязательств или продажи активов органов государственного управления с целью ликвидации дефицита по текущей деятельности. Следует отметить, что чистое операционное сальдо (и эквивалентное ему изменение в чистой стоимости активов в результате операций) не включает прибыль и убытки в результате изменений в уровне цен и других изменений в объеме активов, таких как добавление в баланс или выведение из баланса существующего актива или обязательства, обнаружение, создание, уничтожение, ликвидация или конфискация активов одной единицей у другой единицы, изменения классификации институциональных единиц или изменения классификации отдельных активов и обязательств.

Компонент изменения в чистой стоимости активов в результате операций может быть непосредственно отнесен к мерам гос. политики, поскольку органы государственного управления осуществляют контроль над своими операциями. Этого нельзя сказать о других компонентах общих изменений в чистой стоимости активов (других экономических потоках), поскольку они не находятся под прямым контролем органов государственного управления. Показатель чистого операционного сальдо, увеличенный на сумму процентных расходов, представляет собой первичное операционное сальдо. На практике могут возникать сложности с измерением потребления осн. капитала, и может оказаться невозможно получить его приемлемую оценку. В этой ситуации показатель валового операционного сальдо может оказаться более полезным для анализа, чем чистое операционное сальдо.

Отличие валового операционного сальдо от чистого состоит в том, что при расчете валового операционного сальдо из доходов вычитаются не все расходы, а расходы за исключением потребления осн. капитала. Путем вычитания из величины чистого операционного сальдо чистого приобретения нефинансовых активов рассчитывается чистое кредитование (+)/заимствование(–), которое также равно чистому результату операций с финансовыми активами и обязательствами, т.е. чистому приобретению финансовых активов за вычетом чистого принятия обязательств.

Положительный результат соответствует чистому кредитованию, отрицательный- чистому заимствованию. Чистое кредитование/заимствование- сводный показатель масштаба предоставления органами государственного управления финансовых ресурсов в распоряжение других секторов экономики или использования им финансовых ресурсов, генерируемых другими секторами. Поэтому чистое кредитование/заимствование может рассматриваться в качестве показателя финансового воздействия деятельности органов государственного управления на остальную экономику.

Еще один показатель, который формируется в рамках аналитической основы СГФ,- профицит/дефицит денежных средств (чистый приток денежных средств от гос. операций минус отток денежных средств в результате чистого приобретения нефинансовых активов). Данный показатель применяется при оценке ликвидности сектора государственного управления. При проведении оценки воздействия государства на экономику важным показателем является показатель общего бюджетного сальдо, для расчета которого в показатель чистого кредитования/заимствования вносятся поправки за счет перегруппировки операций с активами и обязательствами, которые считаются проводимыми в целях гос. политики.

Как отмечается в Руководстве по СГФ 2001 , активы и обязательства, связанные с проведением гос. политики, могут приобретаться для самых различных целей, напр., для содействия росту новых отраслей, оказания помощи испытывающим финансовые трудности гос. корпорациям или помощи конкретным фирмам, оказавшимся в неблагоприятной экономической ситуации. Подобные операции могут принимать самые различные формы, в т.ч. форму кредитов и займов, ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале, и долговых ценных бумаг. Все остальные операции с финансовыми активами и обязательствами считаются проводимыми для целей управления ликвидностью. Это означает, напр., что активы приобретаются с тем, чтобы получать доход по рыночной ставке, одновременно сохраняя в своем распоряжении достаточное количество средств для финансирования ежедневных операций.

Величина общего бюджетного сальдо может быть скорректирована с целью исключения из доходов некоторых или всех грантов, исключения крупных или редких операций, напр., доходов, поступающих от нефтяного сектора, которые могут вносить искажения в налогово-бюджетный анализ. С учетом подобных поправок может быть сформирован показатель скорректированного общего бюджетного сальдо. Аналогичные поправки могут быть внесены в показатели чистого операционного сальдо, дефицита/профицита денежных средств и другие сальдо. К важным А.п. СГФ, применяемым для оценки воздействия государства на экономику, также относится показатель налогово-бюджетного бремени, который рассчитывается как сумма налоговых доходов и обязательных отчислений на социальное страхование в процентах к ВВП. В рос. практике аналогичный показатель называется показателем налоговой нагрузки на ВВП.

Показатель налоговой нагрузки широко используется при определении направлений налогово- бюджетной политики и налоговых реформ, изучении распределения налоговой нагрузки на уровне отдельных налогоплательщиков, сопоставлении тяжести налоговой нагрузки в разных странах. Несмотря на значительный прогресс, достигнутый РФ во внедрении междунар. стандарта по СГФ и формировании таких новых блоков статистики бюджета, как отчет о финансовых результатах деятельности, баланс исполнения бюджета и отчет о движении денежных средств, полученные данные не в полной мере используются для целей налогово- бюджетного анализа. Однако подобная ситуация характерна не только для РФ, но и для других стран, находящихся на стадии перехода к применению Руководства по СГФ 2001 года, и может объясняться как отсутствием необходимых временных рядов, так и отсутствием необходимой методологической и методической поддержки для проведения налогово- бюджетного анализа на базе показателей аналитической основы СГФ.

Т.о., одним из приоритетных направлений работ по совершенствованию макроэкономического планирования и прогнозирования в РФ является внедрение аналитических показателей СГФ в методологию и практику налогово- бюджетного анализа. При этом следует подчеркнуть, что развитие методологии налогово-бюджетного анализа на базе аналитической основы СГФ должно происходить в тесной связи с совершенствованием институционального охвата СГФ в РФ, терминологии и определений, системы показателей и классификаций, а также принципов оценки потоков и запасов. Только в этом случае будет создана необходимая информационная основа для проведения анализа и принятия обоснованных решений для проведения эффективной налогово-бюджетной политики.