Налоговое планирование

Налоговое планирование — деятельность по оптимизации налоговых обязательств и платежей физических лиц и юридических лиц.

Оптимизация налогообложения основывается на знании особенностей налоговых систем и налоговых законодательств государств. К основным методам относятся: ускоренная амортизация (в большинстве стран помимо основных норм амортизации предусматриваются дополнительные и льготные нормы; ускоренная амортизация); использование общих (льготы по отчислениям в благотворительные фонды) и отраслевых (скидка на истощение недр предусмотрена в законодательствах ряда стран для нефтяной промышленности, других отраслей добывающей промышленности) налоговых льгот; отнесение на издержки производства различного рода расходов и затрат (на рекламу, представительские расходы, на социальное обеспечение, лечение и т.д.). Во многих развитых странах законодательства предоставляют возможности получать скидки (вычеты, налоговые кредиты) при осуществлении расходов на НИОКР, инвестиции, подготовку и переподготовку персонала и т.д.

В последние десятилетия в практике налогоплательщиков широкое распространение получило использование офшорных зон и территорий с льготным налогообложением отдельных видов доходов. В России такими территориями являлись Калмыкия, Дагестан, Бурятия, Ингушетия, закрытые административно-территориальные образования (ЗАТО), различного рода свободные экономические зоны, свободные таможенные зоны и территории.

Наибольшие возможности по избежанию налоговых обязательств имеют транснациональные корпорации (ТНК) и транснациональные банки (ТНБ), которые в целях уклонения от налогов широко применяют методы международного налогового планирования. К таким методам относятся установление трансфертных цен во взаимоотношениях зависимых компаний, организации холдингов в странах и зонах с льготными режимами налогообложения доходов и имущества, использование норм и преимуществ международных соглашений об избежании двойного налогообложения и др.