Бюджет

Бюджет - упорядоченная и скоординированная программа фин. планирования и управления. Составление бюджета, являющееся основным этапом его планирования, дает мотивацию затрат и контролирует деловые операции. Процесс составления бюджета требует от администрации определения целей и задач и разработки скоординированного плана для их достижения

Бюджетный контроль осуществляют бюджетные управления, центры и подразделения, которые увязывают ответственность администрации по достижению организационных целей и задач и предоставляют возможность постоянного сравнения конкретных результатов этой деятельности с бюджетным предложением по созданию основы для соответствующих действий. Прилагаемая схема раскрывает общую схему процесса стратегического планирования.

Полный, или всеобъемлющий, бюджет представляет собой относительно полный план будущих операций фирмы. Обычно бюджетный период достаточно короток, что позволяет делать точные предсказания, и одновременно достаточно продолжителен, что позволяет его выполнить. Бюджетный период обычно совпадает с фискальным (налоговым) годом деловой активности, так что конкретные результаты операций можно легко сравнивать с бюджетными расчетами.
Полный бюджет составляется для промышленного предприятия и выполняется как 1) оперативная смета и 2) фин. бюджет. При составлении оперативной сметы разрабатывается отчет о доходах фирмы, включая и дополнительные расчеты. Фин. бюджет состоит из сбалансированного отчета и указывает на то, как бюджет влияет на ресурсы и обязательства компании, включая платежи и поступления по дополнительным ведомостям, отражает движение наличности, капиталовложения и др. статьи, влияющие на балансовый отчет.
Оперативная смета и фин. отчет обычно подготавливаются на год, с составлением дополнительных ежемесячных или ежеквартальных ведомостей. Бюджет капиталовложений, или перспективный бюджет, обычно разрабатывается на более длительный период времени.

При составлении бюджета обычно создается бюджетная комиссия по общим вопросам, под руководством к-рой должны разрабатываться детали бюджета. Совет директоров (или другая высокопоставленная группа с правом принятия решения) одобряет предложения, сделанные бюджетным комитетом. Директор по бюджету после этого приступает к подготовке его деталей. Разработка деталей бюджета начинается с прогноза дохода от реализации продукции или услуг.

После расчета доходов производится расчет расходов, издержек, инкассирования и платежей. Затем составляются фин. отчеты, сбалансированные по доходам и расходам, которые проверяются на предмет влияния запланированных по бюджету затрат на компанию, акционеров, кредиторов и др. внешних участников. После этого бюджет утверждается и исполняется.

Очень часто составление оперативной сметы осуществляется в течение третьего квартала года для того, чтобы учесть текущие тенденции, способные оказать воздействие в последующих кварталах. Основные факторы, подлежащие рассмотрению при составлении бюджета, включают предполагаемые или желаемые уровни ссуд и депозитов, процентного дохода и расходы на выплату процентов, доходы от пошлин и оплаты персонала. Составленный бюджет обычно сопровождается специальными программами, предназначенными для выполнения задач бюджета .Совокупная смета представляется руководству и Совету для утверждения. Бюджет используется главным образом для контроля за результатами деятельности фирмы и оценки качества менеджмента.
Второй этап процесса бюджетного контроля включает операции по мониторингу для достижения выполнения оперативных планов и целей. Бюджетный контроль опирается главным образом на анализ различий между действительными и стандартными издержками. Элементами процесса контроля являются:
- установление ответственности за исполнение бюджета с передачей планов тем, на кого возлагается эта ответственность;
- оценка различий между конкретными результатами и бюдж. прогнозами;
- осуществление соответствующих действий, содействующих исполнению бюджета.

Полный бюджет является в основном инструментом планирования. Очень часто такой бюджет статичен и негибок и, как правило, рассчитан на один вид деятельности - ожидаемый или нормальный (обычный) уровень производства. Гибкий, или изменяемый, бюджет обычно используется как инструмент для контроля за издержками производства и оценки деятельности, поскольку на затраты влияют изменения объема подобной деятельности фирмы. Гибкий бюджет разрабатывается для определенного объема деятельности, поскольку на затраты влияют изменения объема подобной деятельности. Гибкие бюджеты часто выражаются в единицах производства или в стандартных часах работы, отводимых на выпуск соответствующей продукции.

Смета (бюджет) капиталовложений представляет собой план для приобретения и финансирования долгосрочных активов. Смета капиталовложений также является средством для обеспечения финансирования этой деятельности. Фин. теория проводит четкое разграничение между решением по инвестициям и по текущим фин. затратам. Смета капиталовложений обычно включает один или более элементов из нижеследующего перечня:
1. Новые мощности и основные приобретения мощностей.
2. Капитальное обновление и ремонт существующих мощностей.
Для принятия инвестиционных решений, связанных со сметой капиталовложений, в настоящее время применяются различные методы. Метод определения чистой текущей стоимости или его варианты обычно являются ведущей методикой. Применение метода чистой текущей стоимости для сметы капиталовложений заключается в следующем:

1. Подсчет будущих потоков наличности, а также приход и расход от каждого рассматриваемого альтернативного проекта.

2. Дисконтирование будущих потоков наличности на настоящий момент, применяя стоимость капитала фирмы как ставку дисконта.
3. Принятие или непринятие предлагаемого проекта на основании правила принятия решения, к-рый максимально повысит богатство фирмы.
Практический опыт подсказывает следующие основные выводы в отношении составления бюджета (сметы):
1. Планирование и составление бюджета должны быть взаимосвязаны.
2. Составление сметы представляет собой процесс оценки приоритетов в развитии фирмы.
3. Планирование и составление бюджета должны быть основаны на базе данных и ориентированы на конечный результат.
4. Разработка бюджета представляет собой распределение ресурсов и формирование источников их покрытия.
5. Противоречия могут возникнуть в результате влияния экон. факторов, процесса распределения, отсутствия понимания, узости интересов и неадекватности руководства.
6. По характеру составления бюджет является политическим процессом и предполагает умение убеждать и идти на компромиссы.
7. Существует постоянное противоречие между организационными потребностями и желаниями и наличием ресурсов.
8. Фин. ресурсы не являются неисчерпаемыми и самовосполняемыми.
9. Бюджет является ден. выражением институциональных целей и задач.
10. Взаимоотношения по бюджету должны систематически увязываться с расходованием средств на выполнение плановых задач.
11. Составление бюджета зависит от людей, к-рые делают произвольный выбор в отношении экон. и неэкономических вопросов.
12. Распределение ресурсов является основным источником гибкости, когда прекращается увеличение дохода.
13. Решения по бюджету часто являются результатом соглашения, притом субъективного.
14. Разногласия периодически разрешаются дискризионной властью.

В коммерческих и некоммерческих институтах существуют различные виды бюджетов. Выделяют пять основных видов Б:

1. Взвешенный бюджет, к-рый используется вместе с обычным бюджетом по анализу расходов (или постатейный бюджет).
2. Гибкий бюджет
3. Системы планирования, программирования и составления бюджета.
4. Бюджет с нулевой базой.
5. Бюджет с учетом колебаний производства.

Взвешенный бюджет использует подход составления сметы на основе объектов расходования. Взвешенный бюджет отражает постатейные категории расходов, к-рые должны быть произведены за период. Статья относится к объектам затрат, таким, как заработная плата. При составлении взвешенного бюджета либо каждая линейная статья рассматривается как приращение, либо она остается нескорректированной в основе. Очень часто надбавки рассчитываются как единые процентные корректировки по каждой статье или группе статей. В основе этого лежит положение о том, что текущая смета распределяется должным образом как между функциями, так и объектами расходования средств, и поэтому не нужно в нее вносить больших программных изменений.

Изменения в институциональных приоритетах часто вызываются текущими решениями относительно того, какое увеличение необходимо для введения программных изменений. Когда ресурсы истощаются, взвешенный бюджет имеет тенденцию продлевать на неопределенный срок существующие программы, независимо от того, насколько неэффективными и непроизводительными они будут.
Взвешенный бюджет отражает краткосрочный спрос и преемственность за счет возможных долгосрочных целей организаций. Он поощряет затраты с риском создания угрозы для контроля за издержками.

Гибкий бюджет (бюджет по формуле) представляет собой метод, по к-рому фин. потребности операционной деятельности института могут быть определены на основе применения формулы. Системы планирования, программирования и составления бюджета (Planning, programming and budgeting system (PPBS) представляют собой управленческие методы, предназначенные для соединения процессов планирования с распределением средств через создание преград для распределения средств без планирования. PPBS отражает производственные показатели, т. е. выпуск продукции и эффективность.

Бюджет с учетом колебаний производства представляет собой бюдж. структуру, к-рая 1) концентрирует внимание на деятельности, из к-рой потребляются ресурсы, или на функциях, к-рые приносят результаты или 2) стимулирует бюдж. процесс, к-рый увязывает организационные цели с источниками для их достижения. Основное его внимание сосредоточено на повышении эффективности посредством классификации видов деятельности и измерения затрат.

В бюджете с нулевой базой предшествующие бюджеты не принимаются в расчет при проведении текущих бюдж. расчетов. Любой род деятельности, выполнение программы должны быть оценены заново с нулевой базы.

Бюджетирование, Планирование (budgeting) – процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период или проект.

Бюджетируемые затраты (budgetet cost) – оценочные затраты на определенный будущий период, включенные в бюджет.

Бюджет исполнительный (performance budget) – бюджет в разрезе операций, подлежащих исполнению, и ответственных за их выполнение лиц, по сравнению с которым оцениваются фактические результаты.

Бюджет капитальных вложений (capital budget) – план предполагаемых расходов на приобретение долгосрочных активов и средства финансирования этих потребностей.

Бюджетное управление (budgetary control) – ряд обязательных мероприятий, цель которых – обеспечить исполнение бюджета, а если это невозможно – пересмотреть его.

Бюджетные полномочия (budgetary authority) – право утверждения расходов согласно бюджету. Иногда также право на распоряжение (корректировку) самого бюджета (подразделения) в рамках определенных лимитов.

Бюджетный цикл (budget cycle) – циклически повторяющаяся цепочка действий, направленных на подготовку бюджета, контроль и необходимые корректировки в ходе исполнения.

Бюджет операционный (operating budget) – план доходов и расходов, связанный с ведением операционной деятельности за определенный период. Называется также текущим бюджетом.

Бюджет подразделения (departmental budget) – бюджет, состоящий из доходов и затрат, относящийся к определенному подразделению, функции или процессу. В качестве примеров можно привести бюджет на производство, бюджет расходов на маркетинг, бюджет на зарплату, бюджет на закупки и бюджет на исследования и разработки.

Бюджет продаж (sales budget) – утвержденный для предприятия план продаж, ожидаемый в течение определенного периода, классифицированный по центрам ответственности, видам продукции или регионам.

Бюджет проекта (project budget) – бюджет затрат и капитальных вложений, составляемый для определенного проекта на период срока его реализации в разрезе ресурсов и функций; срок реализации проекта может охватывать несколько периодов операционного бюджета.

Бюджет постатейный (line item budget) – бюджет, в котором расходы классифицируются по источникам их возникновения, таким как зарплата, дополнительные льготы, транспорт и т.п.

Бюджет предварительный (pro-forma budget) – предполагаемый финансовый отчет или бюджет, подготавливаемый на основе ряда допущений о том, что может произойти в будущем в заданном периоде или периодах. Его следует отличать от бюджета, который обычно вырабатывается на основе плана независимо от того, являются ли сделанные допущения правдоподобными.

Бюджет предписанный (imposed budget) – бюджет, принятый на верхнем уровне управления без участия руководителя подразделения-исполнителя. Также называется Бюджет «сверху вниз» (top-down- budget).

Бюджет торговый (erchandise budget) – планирование продаж, запасов, скидок, уценок, дефицита запасов, закупок, затрат на транспортировку, обработку и хранение, а также валовой прибыли коммерческого предприятия.

Бюджет фиксированный (fixed budget) – бюджет, планирующий конкретные суммы доходов и расходов для каждой бюджетной статьи. Называется также статическим бюджетом.

Бюджет функциональный (functional budget) – бюджет, в котором расходы и доходы классифицируются по функциям.

Бюджет целевой программы (program budget) – бюджет, структура которого нацелена на отражение расходов (а зачастую и доходов) по целевым программам, реализуемым предприятием.

Бюджет центра ответственности (responsibility budget) – бюджет, устанавливающий планы в разрезе лиц, ответственных за их выполнение. Этот бюджет представляет собой механизм контроля функционирования менеджеров центров ответственности, поскольку в нем закрепляются ожидаемые показатели эффективности их работы.