Расчет налоговой базы

Расчет налоговой базы — расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, составляемый в соответствии со ст. 315 НК.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

•     Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
•     Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

1.         выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2), 3), 4) и 5) настоящего пункта;
2.         выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3.         выручка от реализации покупных товаров;
4.         выручка от реализации ФИСС, не обращающихся на организованном рынке;
5.         выручка от реализации основных средств;
6.         выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

•     Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

1.         расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в пп. 2), 3), 4) и 5) настоящего пункта (при этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со ст. 319 НК);
2.         расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3.         расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
4.         расходы, понесенные при реализации ФИСС, не обращающихся на организованном рынке;
5.         расходы, связанные с реализацией основных средств;
6.         расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

•     Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1.         прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в пп. 2), 3), 4) и 5) настоящего пункта;
2.         прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3.         прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
4.         прибыль (убыток) от реализации ФИСС, не обращающихся на организованном рынке;
5.         прибыль (убыток) от реализации основных средств;
6.         прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

•     Сумма внереализационных доходов.
•     Сумма внереализационных расходов.
•     Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
•     Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
•     Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу (в соответствии с правилами переноса убытков на будущее).