Налоговые расходы бюджета

Налоговые расходы бюджета — метод анализа налоговой политики, заключающийся в подсчете сумм, недополученных бюджетом в результате предоставления налоговых льгот, предусматриваемых законом.

Используется со второй половины 1960-х гг. в ряде развитых стран. Дает возможность определить конкретные суммы, исключаемые из налогообложения. Наибольшее распространение «налоговые расходы» получили в США (с 1967 г.). Налоговые расходы отражаются в федеральном бюджете США в виде снижения налоговых поступлений; проходят по специально выделенному «бюджету налоговых расходов». Бюджетные акты Конгресса США определяют «налоговые расходы» как потерю в доходах, возникающую на основе федеральных законов о налогах, специально предусматривающих исключение их из обложения, снижение общего дохода, создание специального налогового кредита или применение преференциальной налоговой ставки, либо общее снижение налогового обязательства.

В промышленно развитых странах этот метод анализа налоговых льгот получает широкое применение: используется в ФРГ с 1966 г., в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, Канаде с 1979 г., во Франции с 1980 г. В планах государственных расходов (бюджетов) могут отражаться в разделах «прямые налоговые скидки и льготы» (Direct Tax Allowances and Relieves) или как «специальные налоговые мероприятия» (Special Taxation Measures).