Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Налог устанавливался и вводился в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и был обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определялись: 1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ; 2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога; 3) налоговые льготы; 4) порядок и сроки уплаты налога; 5) иные особенности взимания налога в соответствии с законодательством РФ.

Со дня введения налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимались платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», за исключением: 1) государственной пошлины; 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей; 3) лицензионных и регистрационных сборов; 4) налога на приобретение автотранспортных средств; 5) налога с владельцев транспортных средств; 6) земельного налога; 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; 8) подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2002 г. — налога на доходы физических лиц), уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, облагаемых единым налогом; 9) удержанных сумм подоходного налога, а также НДС и налога на доходы от источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Налогоплательщики — юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели) в установленных сферах. Объект налогообложения — вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливался в один квартал. Налоговая ставка устанавливалась в размере 20% вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывалась с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливались нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применялась в части, не противоречащей Федеральному закону от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ. Налог взимался до 31 декабря 2002 г. С 1 января 2003 г. взимается единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).