Доходы, полученные от источников за пределами РФ

Доходы, полученные от источников за пределами РФ - понятие, установленное в ст. 208 НК, используемое в целях налога на доходы физических лиц. Для целей главы 21 НК к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

•     дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
•     страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
•     доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;
•     доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
•     доходы от реализации: а) недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; б) за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; в) прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования к иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ; г) иного имущества, находящегося за пределами РФ;
•     вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
•     пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
•     доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением санкций за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
•     иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ (п. 3 ст. 208 НК).

Если положения НК не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами РФ (п. 4 ст. 208 НК).